多项选择题

　　甲公司拟吸收合并乙公司，除了一项无形资产外，乙公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。乙公司未弥补的亏损为300万元，净资产的公允价值为1000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5.32%，甲公司使用的所得税税率为25%。该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件( )。

　　A.若采用股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元

　　B.若采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元

　　C.若采用股权支付方式，甲公司弥补亏损可节约的税收13.3万元

　　D.若采用股权支付方式，甲公司弥补亏损可节约的税收62.5万元

　　【正确答案】 B C

　　【知 识 点】企业重组纳税管理

　　【答案解析】

　　如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法：

　　确认合并所得=500-0=500(万元)

　　由于被合并企业的亏损不得由合并企业弥补，故：

　　合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)

　　如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：

　　由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。

　　可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

　　可以由甲公司弥补的亏损=1000×5.32%=53.2(万元)

　　弥补亏损可节约的税收=53.2×25%=13.3(万元)

　　通过比较可知，甲公司应该采取股权支付方式。