为了方便学员学习，仁和会计教育整理了商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回等重点难点解析，希望对广大学员有所帮助。

　　商业折扣：是指销货方在销售货物时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。增值税规定：销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额，但是，未在同一张发票金额栏注明或者另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除;

　　现金折扣：是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待。增值税规定：折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除。

　　销售折让：是因企业的产品存在质量问题，而给购买方价款上的优惠。增值税规定：开具红票，可以冲减销项税额;

　　销售退回：是因企业的产品存在质量问题，发生的销货退回。增值税规定：开具红票，可以冲减销项税额和进项税额。

　　案例1：

　　甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价8折优惠销售，乙商场付款后，甲企业向乙商场开具的增值税专用发票上的“金额栏”分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是多少?

　　解析：纳税人采取商业折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增值税销项税额=1000×80×80%×17%=10880元。

　　案例2：

　　甲公司(增值税一般纳税人)1月10日销售给乙商场一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元;1月20日，乙商场发现部分原材料存在质量问题要求退回，双方商议最终决定由甲公司给予乙商场40万元(不含税)的折让，并开具了红字增值税专用发票。则甲公司该业务应确认的销项税额是多少?

　　解析：增值税一般纳税人因销售货物退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。所以甲公司该业务应确认的销项税额=100×17%-40×17%=10.2万元。

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