对于很多考生来说，财经法规是会计从业资格考试三个科目中最难的一个科目，因为它知识结构相对零散，考点多，税法多，记忆难度大。为了帮助大家更好备考，仁和会计教育将为大家详细解析增值税知识点，供大家参考。

　　（一）增值税的概念与分类

　　1.增值税的概念

　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照《增值税暂行条例》的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

　　概念的要点解析：（1）增值税属于一种流转税

　　例：厂家（10元购进材料经过加工）－①－（100元卖给）批发商－②－（120元卖给）零售商－③－（200元卖给）消费者

　　①② ③就属于流转过程

　　（2）增值额

　　对于①流转过程 增值额为 100-10=90

　　对于②流转过程 增值额为 120-100=20

　　对于③流转过程 增值额为2 00-120=80

　　（3）增值税是对商品流转过程的增值额征收的一种税，即

　　对于①流转过程 应交的增值税=90* % = （100-10）* % = 100* % - 10* %

　　对于②流转过程 应交的增值税=20* % = （120-100）* % = 120* % - 100* %

　　对于③流转过程 应交的增值税=80* % = （200-120）* % = 200* % - 120* %

　　减号 前面的为销售时应交的税叫 销项税，减号后面为购进时应交的税叫 进项税

　　因此得出  应交的增值税 = 销项税额 - 进项税额

　　2.增值税的分类

　　仁和会计教育认为，按照外购固定资产进项税额是否扣除及如何扣除的不同处理方式，可以将增值税分为：

　　生产型┄┈不许扣

　　收入型┄┈可以扣，分期扣

　　消费型┄┈可以扣，一次性扣

　　自2009年1月1日起，我国从生产型转为消费型

　　（二）增值税的征税范围

　　（1）销售或者进口货物-----有形动产，包括电力、热力、气体在内（电热水气）

　　（2）提供加工修理、修配劳务

　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工修理修配劳务不包括在内。

　　（3）提供的应税服务（营改增）

　　<1>交通运输业 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　仁和会计教育提醒大家注意：

　　远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输业务。

　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

　　远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

　　<2>邮政业       邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。

　　<3>部分现代服务业   ①研发和技术服务    ②信息技术服务

　　③ 化创意服务       ④物流辅助服务

　　⑤有形动产租赁服务（包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁）

　　⑥鉴证咨询服务     ⑦广播影视服务

　　（4）征收范围的特殊规定┄┈视同销售货物

　　<1>将货物交付其他单位或者个人代销； <2>销售代销货物；

　　委托方 A┉┉┅受托方B     对委托方来说收到受托方的代销清单时应视同销售处理，

　　对受托方来说销售货物给顾客应视同销售

　　<3>设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　<4>将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；

　　<5>将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，分配给股东或投资者，无偿赠送其他单位或个人；

　　（三）增值税的纳税人

　　仁和会计教育认为，按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人

　　（四）增值税一般纳税人计算的总结

　　对于一般纳税人而言，应交的增值税 = 销项税额 – 进项税额

　　要想准确计算出应交增值税，取决于“销项税额”和 “进项税额”的确定。

　　1、销项税额的确定取决于（两部分）：

　　（1）正常销售开票的不含税销售额

　　（2）视同销售的不含税销售额

　　2、进项税额的确定取决于（两部分）：

　　（1）允许抵扣的进项税额（凭票抵扣和计算抵扣）

　　增值税扣税凭证是指①增值税专用发票、②海关进口增值税专用缴款书、③农产品收购发票、④农产品销售发票、⑤运输费用结算单据和⑥税收缴款凭证。

　　（2）不允许从销项税额中抵扣的进项税额

　　①用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税服务。

　　①非正常损失的购进货物或应税服务。

　　②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）或应税服务。

　　③接受的旅客运输服务。

　　④纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规         定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　总结：仁和会计教育认为，要想准确计算出一般纳税人应交的增值税，必须全面考虑各项因素。因此无论是出于考从业资格证还是以后工作，增值税的计算都必须要掌握。特别是2016年5月1日实行全面营改增以后，增值税作为征税范围最广的流转税，各行各业都要涉及。要深入了解营改增内容的话欢迎大家到实操课堂 —— 学习税务实务课程。

　　最后，希望仁和会计教育对增值税知识点的详细分析对大家的学习有帮助。谢谢！