固定资产报废该如何进行会计核算-仁和会计

固定资产报废该如何进行会计核算

　　纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值.

　　1. 条例第十条内容如下:

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　　(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

　　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.

　　3.会计处理如下:

　　借:固定资产清理

　　累计折旧

　　贷:固定资产

　　借:固定资产清理

　　贷:银行存款(发生的清理费用)

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　借:营业外支出

　　贷:固定资产清理

　　发生收益转入营业外收入

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