修理费

　　包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

　　进项税税率：

　　(1)房屋及附属设施维修：11%;

　　(2)办公设备维修：17%;

　　(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

　　管理要点：

　　应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

　　广告宣传费

　　进项税率：

　　(1)印刷费：17%;

　　(2)广告宣传费：6%;

　　(3)广告制作代理及其他：6%;

　　(4)展览活动：6%;

　　(5)条幅、展示牌等材料费：17%。

　　管理要点：

　　应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。

　　中介服务费

　　中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

　　咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。

　　进项税率：6%。

　　技术咨询、服务、转让费

　　使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

　　进项抵扣税率：6%。

　　绿化费

　　指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。

　　进项税税率：13%;

　　管理要点：

　　注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出

　　劳动保护费

　　因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

　　进项抵扣税率：17%;

　　管理要点：

　　(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;

　　(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

　　检验试验

　　指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

　　进项抵扣税率：6%;

　　管理要点：

　　应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。

　　研究与开发费

　　指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

　　进项抵扣税率：

　　(1)研发劳务：11%、3%;

　　(2)研发设备、材料：17%;

　　(3)委托研发服务：6%。

　　管理要点：

　　应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。

　　培训费

　　企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。

　　进项抵扣税率：6%。

　　安保费

　　(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;

　　(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

　　取暖费

　　进项抵扣税率：13%。

　　财产保险费

　　为企业资产购买的财产保险。

　　进项抵扣税率：6%。

　　物料消耗

　　主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

　　进项抵扣税率：17%。

　　安全生产用品

　　包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。

　　进项抵扣税率：17%。

　　管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。

　　财务费用

　　服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

　　进项抵扣税率：6%。

　　管理要点：

　　各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

　　不可抵扣事项

　　(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

　　(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

　　(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

　　非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

　　(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：

　　1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;

　　2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;

　　3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;

　　4.自购的周转材料摊销;

　　5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;

　　6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;

　　7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;